Nowelizacja przepisów o podatku VAT: wprowadzenie składów VAT, uproszczenia przy zamykaniu firm i cyfrowe terminale TAX FREE

Co zmienia nowelizacja w praktyce?

Ustawa wprowadza szereg istotnych zmian w rozliczaniu podatku od towarów i usług (VAT) oraz w procedurach podatkowych:

• Procedura i składy VAT: Wprowadzono instytucję składu VAT dla określonych towarów (np. zbóż, kawy, metali, chemikaliów czy pojazdów). Towary umieszczone w takim magazynie mogą być magazynowane i sprzedawane pomiędzy uprawnionymi firmami z zastosowaniem stawki 0% VAT przez okres do 24 miesięcy. Podatek jest naliczany i odprowadzany dopiero w momencie wyprowadzenia towaru ze składu na rynek konsumpcyjny.
• Automatyczne wyrejestrowanie z VAT: Przedsiębiorcy, którzy zamykają jednoosobową działalność gospodarczą (w CEIDG) lub spółkę (w KRS), nie muszą już składać odrębnego formularza o wyrejestrowanie z VAT. Informacja ta zostanie przekazana do urzędu skarbowego automatycznie z rejestrów publicznych.
• Wyrejestrowanie kasy fiskalnej i kara 300 zł: Nałożono obowiązek terminowego złożenia wniosku o wyrejestrowanie kasy rejestrującej po zakończeniu działalności gospodarczej lub po zakończeniu pracy danej kasy. Za niedopełnienie tego obowiązku w terminie naczelnik urzędu skarbowego nałoży sztywną karę pieniężną w wysokości 300 zł.
• Cyfryzacja systemu TAX FREE: Wprowadzono możliwość potwierdzania wywozu towarów przez podróżnych spoza Unii Europejskiej w samoobsługowych terminalach elektronicznych TAX FREE na wyznaczonych przejściach granicznych.
• Rozszerzenie odpowiedzialności solidarnej: Zaktualizowano i rozszerzono katalog towarów i usług (m.in. o usługi IT, doradcze, reklamowe, księgowe), w przypadku których nabywca może solidarnie odpowiadać za niezapłacony przez nieuczciwego kontrahenta VAT, chyba że transakcja została opłacona metodą podzielonej płatności (split payment).
• System kaucyjny: Doprecyzowano zasady opodatkowania podatkiem VAT niezwróconej kaucji za opakowania objęte systemem kaucyjnym.

Kogo dotyczy ustawa?

Zmiany dotyczą w szczególności:

• Przedsiębiorców prowadzących handel hurtowy i międzynarodowy (możliwość utworzenia lub korzystania ze składów VAT),
• Wszystkich przedsiębiorców zamykających działalność gospodarczą lub likwidujących kasy fiskalne,
• Nabywców i wykonawców usług objętych szczególnym nadzorem (np. branża IT, doradztwo, budownictwo),
• Rolników rozliczających podatek VAT we wspólnych gospodarstwach,
• Turystów spoza UE korzystających ze zwrotu podatku w ramach procedury TAX FREE.

Od kiedy przepisy wchodzą w życie?

Większość przepisów zaczyna obowiązywać od 1 stycznia 2027 r. Niektóre elementy wchodzą w życie w innych terminach:

• regulacje dotyczące rozliczenia kaucji – od 1 grudnia 2026 r.;
• brak możliwości wymiany pamięci w starszych kasach fiskalnych – od 1 lipca 2027 r.;
• nowe wymogi techniczne i serwisowe dla kas – od 1 stycznia 2028 r.;
• wdrożenie terminali TAX FREE na granicach – od 1 lipca 2028 r.