Zasady zgłaszania i rozliczania unijnego zwolnienia z VAT dla małych firm za granicą

Rozporządzenie stanowi tekst jednolity przepisów wdrażających unijną dyrektywę o specjalnej procedurze dla małych przedsiębiorstw (tzw. procedura SME). Dzięki niej małe firmy z Polski mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT w innych państwach Unii Europejskiej na podobnych zasadach, jak lokalni przedsiębiorcy z tych krajów, bez konieczności bezpośredniej rejestracji do VAT za granicą.

Kogo dotyczą przepisy?

Regulacja dotyczy polskich małych i średnich przedsiębiorców, którzy sprzedają towary lub świadczą usługi klientom w innych państwach członkowskich Unii Europejskiej i chcą skorzystać z przysługującego im tam zwolnienia z podatku VAT.

Jakie obowiązki nakłada rozporządzenie?

Aby skorzystać ze zwolnienia, przedsiębiorca musi dopełnić formalności przed polskim fiskusem:

• Złożenie uprzedniego powiadomienia – przed rozpoczęciem korzystania ze zwolnienia przedsiębiorca składa do naczelnika urzędu skarbowego formularz zawierający m.in. dane firmy, wskazanie krajów objętych zwolnieniem, rodzaj działalności oraz wartości obrotów z bieżącego i poprzednich lat. Po zgłoszeniu przedsiębiorca otrzymuje unikalny polski numer identyfikacyjny z kodem „EX”.
• Składanie informacji kwartalnych – przedsiębiorca ma obowiązek regularnego raportowania wielkości sprzedaży w każdym z państw UE oraz w Polsce. Wszystkie kwoty przeliczane są na euro według kursu Europejskiego Banku Centralnego z pierwszego dnia danego roku.
• Monitorowanie limitu – unijne zwolnienie przysługuje pod warunkiem nieprzekroczenia rocznego obrotu w całej Unii Europejskiej w wysokości 100 000 euro. W razie przekroczenia tego limitu przedsiębiorca musi złożyć raport końcowy.

Praktyczne znaczenie dla przedsiębiorcy

Przepisy znacznie upraszczają formalności związane z ekspansją na rynki europejskie. Przedsiębiorca załatwia wszystkie procedury rejestracyjne i sprawozdawcze za pośrednictwem polskiego urzędu skarbowego w jednym języku, zamiast kontaktować się z administracjami podatkowymi każdego z państw, w których sprzedaje swoje usługi lub towary. Trzeba jednak pamiętać o rzetelnym raportowaniu sprzedaży – za podanie nieprawdziwych informacji lub zatajenie danych grozi odpowiedzialność karnoskarbowa.