Uproszczenie zasad zwrotu podatku akcyzowego i wykorzystanie Krajowego Systemu e-Faktur

Ta zmiana przepisów dotyczy głównie procedury ubiegania się o zwrot podatku akcyzowego za zakupione wyroby akcyzowe (np. paliwa, energia elektryczna) oraz samochody osobowe. Głównym celem jest dostosowanie procesu do cyfryzacji administracji skarbowej poprzez integrację z Krajowym Systemem e-Faktur (KSeF).

Co zmienia ustawa w praktyce?

Najważniejszą zmianą jest wprowadzenie obowiązku podawania numerów identyfikujących faktury w Krajowym Systemie e-Faktur we wnioskach o zwrot akcyzy, jeśli te faktury posiadają taki numer. Oznacza to, że jeśli przedsiębiorca lub osoba uprawniona kupiła towary akcyzowe lub samochód osobowy i otrzymała fakturę elektroniczną wystawioną w KSeF, będzie musiała podać jej numer KSeF w swoim wniosku.

• Jeśli faktura posiada numer KSeF: Wnioskodawca podaje ten numer we wniosku. To znacząco upraszcza proces, ponieważ nie trzeba już fizycznie dołączać faktur ani ich kserokopii.
• Jeśli faktura nie posiada numeru KSeF (np. jest to faktura papierowa lub e-faktura spoza KSeF):
  • W przypadku faktur papierowych, wnioskodawca nadal musi dołączyć oryginały faktur lub ich uwierzytelnione kserokopie do wniosku (jeśli kserokopie były już użyte do wniosku o zwrot VAT).
  • W przypadku faktur elektronicznych (bez numeru KSeF), wnioskodawca musi przesłać je lub udostępnić naczelnikowi urzędu skarbowego w dniu złożenia wniosku.

Ustawa precyzuje również zasady zwrotu faktur przez urzędy skarbowe po rozpatrzeniu wniosku oraz korygowania zwrotów akcyzy w przypadku faktur korygujących.

Kogo dotyczy?

Ustawa dotyczy podmiotów uprawnionych do zwrotu podatku akcyzowego. Są to m.in.:

• Przedsiębiorcy nabywający wyroby akcyzowe (np. paliwo, energia elektryczna) w określonych celach.
• Osoby fizyczne, które spełniają kryteria zwolnień.
• W niektórych przypadkach, instytucje Unii Europejskiej, członkowie ich personelu oraz siły zbrojne, które nabywają wyroby akcyzowe lub samochody osobowe na użytek służbowy (np. przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne).

Jakie prawa lub obowiązki wprowadza?

Główny obowiązek to dostosowanie się do nowych zasad dokumentowania zakupów w celu zwrotu akcyzy, czyli w miarę możliwości, podawanie numerów faktur z KSeF. Prawem jest natomiast możliwość skorzystania z uproszczonej procedury, jeśli faktury są w KSeF.

Od kiedy obowiązuje?

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia (czyli prawdopodobnie 24 kwietnia 2026 r., biorąc pod uwagę datę rozporządzenia).

Warto jednak zwrócić uwagę na przepisy przejściowe:

• Wnioski dotyczące okresów przed 1 stycznia 2026 r. są rozpatrywane na starych zasadach.
• Wnioski za pierwszy kwartał 2026 r. są już rozpatrywane na nowych zasadach.
• Dla instytucji UE i sił zbrojnych:
  • Wnioski za okresy w całości przed 1 lutego 2026 r. podlegają starym przepisom.
  • Wnioski za okresy w całości lub częściowo od 1 lutego 2026 r. podlegają nowym przepisom.

Praktyczne konsekwencje dla zwykłych ludzi

Dla przeciętnego obywatela, który nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie jest częścią wspomnianych grup uprawnionych do zwolnień (np. dyplomaci), ustawa nie wprowadza bezpośrednich zmian. Jednak dla osób i firm, które ubiegają się o zwrot akcyzy, szczególnie z tytułu zakupu paliwa czy energii, nowe przepisy oznaczają konieczność zapoznania się z systemem KSeF i dostosowania sposobu składania wniosków. Docelowo ma to usprawnić proces i przyspieszyć rozpatrywanie wniosków dzięki cyfryzacji.