Zasady płacenia podatku od spadków i darowizn

Niniejsze obwieszczenie Marszałka Sejmu publikuje jednolity tekst ustawy o podatku od spadków i darowizn. Oznacza to, że nie jest to nowa ustawa, lecz uaktualniona i zebrana w jednym dokumencie wersja istniejących przepisów. Dzięki temu obywatele mogą łatwo sprawdzić obowiązujące zasady dotyczące opodatkowania dziedziczonych rzeczy i otrzymanych darowizn.

Czego dotyczy podatek?

Podatek obejmuje nabycie własności rzeczy (np. nieruchomości, ruchomości) oraz praw majątkowych (np. pieniędzy, praw do rachunków oszczędnościowych, rent, służebności) w wyniku:

• Dziedziczenia (spadek, zapisy testamentowe).
• Darowizny.
• Zasiedzenia (gdy nabywamy własność przez długotrwałe posiadanie).
• Nieodpłatnego zniesienia współwłasności.
• Zachowku.

Kogo dotyczy i ile wynosi podatek?

Ustawa dzieli nabywców na trzy grupy podatkowe w zależności od stopnia pokrewieństwa ze zmarłym lub darczyńcą, co ma wpływ na kwoty wolne od podatku i stawki:

• Grupa I: Małżonek, zstępni (dzieci, wnuki), wstępni (rodzice, dziadkowie), pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha, teściowie.
• Grupa II: Zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych.
• Grupa III: Pozostali nabywcy.

Obowiązek podatkowy powstaje w różnych momentach, np. z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu o nabyciu spadku, zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia, złożenia oświadczenia o darowiźnie (jeśli w formie aktu notarialnego) lub spełnienia świadczenia (jeśli bez aktu notarialnego).

Podstawę opodatkowania stanowi czysta wartość nabytego majątku, pomniejszona o długi i ciężary, w tym koszty pogrzebu (w granicach zwyczajów), koszty postępowania spadkowego czy zachowku.

Kluczowe zwolnienia i ulgi dla obywateli:

1. **Całkowite zwolnienie dla najbliższej rodziny (tzw.