Nowe zasady raportowania transakcji kryptowalutowych i informacji podatkowych dla dużych firm

Ustawa wprowadza istotne zmiany, które mają na celu zwiększenie przejrzystości w obszarze podatków, szczególnie w kontekście cyfrowych aktywów i działalności dużych międzynarodowych korporacji. Skupia się na dwóch głównych filarach: raportowaniu transakcji kryptowalutowych oraz globalnym podatku minimalnym.

Zmiany dotyczące kryptowalut (DAC8)

Najważniejsza zmiana dla przeciętnego obywatela to wprowadzenie obowiązków raportowania dla firm świadczących usługi związane z kryptowalutami, takich jak giełdy czy platformy handlowe. Jeśli korzystasz z usług takiego podmiotu, musisz być świadomy, że:

• Firmy będą zbierać i raportować dane: Operatorzy platform kryptowalutowych (tzw. dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów) będą musieli gromadzić szczegółowe informacje o swoich użytkownikach i ich transakcjach. Będą to m.in. Twoje dane osobowe (imię, nazwisko, adres, numer identyfikacji podatkowej – TIN, data i miejsce urodzenia) oraz dane dotyczące wartości i rodzaju dokonanych transakcji (np. łączna kwota wpłacona/otrzymana, liczba jednostek kryptowalut, liczba transakcji).
• Wymiana informacji z urzędami skarbowymi: Zebrane dane będą przekazywane do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS). KAS następnie będzie wymieniać te informacje z urzędami skarbowymi innych państw, w których użytkownicy są rezydentami podatkowymi. Oznacza to, że jeśli jesteś polskim rezydentem podatkowym i handlujesz kryptowalutami na zagranicznej giełdzie, polski urząd skarbowy może otrzymać o tym informację.
• Obowiązek złożenia oświadczenia o rezydencji podatkowej: Firmy kryptowalutowe będą wymagać od klientów złożenia oświadczenia o ich rezydencji podatkowej. Jeśli tego nie zrobisz, platforma może być zobowiązana do zablokowania możliwości dokonywania raportowanych transakcji.
• Terminy: Raportowanie danych za rok kalendarzowy 2026 ma nastąpić do 30 czerwca 2027 roku. Dostawcy usług kryptowalutowych mają czas do 31 października 2026 r., aby zebrać wymagane oświadczenia od swoich dotychczasowych klientów.

W praktyce oznacza to, że transakcje kryptowalutowe przestaną być anonimowe dla celów podatkowych, a urzędy skarbowe uzyskają narzędzia do weryfikacji dochodów z tego źródła. Niewywiązywanie się przez firmy z tych obowiązków będzie karane grzywnami.

Zmiany dotyczące globalnego podatku minimalnego (Pillar Two)

Ustawa wprowadza również mechanizmy wymiany informacji związane z globalnym podatkiem minimalnym dla dużych grup międzynarodowych i krajowych. Dotyczy to firm o rocznych przychodach przekraczających 750 mln euro. Ta część ustawy:

• Rozszerza wymianę informacji: Szef KAS będzie wymieniał informacje podatkowe z innymi państwami dotyczące stosowania przepisów o globalnym podatku minimalnym. Dotyczy to głównie danych finansowych i strukturalnych dużych korporacji.
• Nie dotyczy przeciętnych obywateli: Te regulacje mają wpływ na złożone struktury korporacyjne i duże podmioty gospodarcze, a nie na indywidualnych podatników czy małe i średnie przedsiębiorstwa.

Inne zmiany

Ustawa modyfikuje także Ordynację podatkową oraz Kodeks karny skarbowy, dostosowując je do nowych zasad wymiany informacji. Zmiany te dotyczą m.in. procedur wydawania indywidualnych interpretacji podatkowych w przypadku transakcji transgranicznych oraz rozszerzają odpowiedzialność karną skarbową za niewywiązywanie się z nowych obowiązków raportowych.

Kiedy zmiany wchodzą w życie?

Ustawa wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia, czyli 18 marca 2026 r. Jednak niektóre obowiązki, zwłaszcza te dotyczące kryptowalut, mają swoje własne terminy implementacji, np. pierwsze raportowanie danych za 2026 rok nastąpi w 2027 roku.